• <cite id="k0gpo"><address id="k0gpo"></address></cite>
    <video id="k0gpo"><menuitem id="k0gpo"><strike id="k0gpo"></strike></menuitem></video>

    1. <track id="k0gpo"><menu id="k0gpo"></menu></track>

        <i id="k0gpo"><tbody id="k0gpo"></tbody></i>
        <video id="k0gpo"><menuitem id="k0gpo"></menuitem></video>

        新聞分類

        產品分類

        熱門關鍵詞

        聯系我們

        重慶欣亞義工商咨詢有限公司

        網址:www.shophfr.com

        手機:13452980158

        郵箱:403106268@qq.com

        地址:重慶市渝北區人和街道新南路162號B單元1218號



        教你增值稅發票逾期未抵扣如何補救

        您的當前位置: 首 頁 >> 新聞中心 >> 行業新聞

        教你增值稅發票逾期未抵扣如何補救

        發布日期:2016-11-21 00:00 來源:http://www.shophfr.com 點擊:

        一、逾期未抵扣增值稅發票是否有補救措施

               某公司會計王先生咨詢,該公司因臺風受災丟失9月份待抵扣增值稅專用發票,涉及稅額達10余萬元,待發現時已超過自開票之日起180天的認證期限,對于公司而言,是一筆巨大的損失,那么逾期未抵扣增值稅發票是否有補救措施?

                增值稅一般納稅人取得合法有效的增值稅扣稅憑證,應當在開具之日起180日內到稅務機關辦理認證或申請稽核比對,并在通過的次月申報抵扣進項稅額,否則即視為逾期發票。

                《國家稅務總局關于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問題的公告》(國家稅務總局公告2011年第50號)規定,增值稅扣稅憑證,包括增值稅專用發票、海關進口增值稅專用繳款書和公路內河貨物運輸業統一發票。

                該文件明確“對于增值稅一般納稅人發生真實交易但由于客觀原因造成增值稅扣稅憑證逾期的,經主管稅務機關審核、逐級上報,由國家稅務總局認證、稽核比對后,對比對相符的增值稅扣稅憑證,允許納稅人繼續抵扣其進項稅額?!笨陀^原因包括如下類型:

               ?。ㄒ唬┮蜃匀粸暮?、社會突發事件等不可抗力因素造成增值稅扣稅憑證逾期;

               ?。ǘ┰鲋刀惪鄱悜{證被盜、搶,或者因郵寄丟失、誤遞導致逾期;

               ?。ㄈ┯嘘P司法、行政機關在辦理業務或者檢查中,扣押增值稅扣稅憑證,納稅人不能正常履行申報義務,或者稅務機關信息系統、網絡故障,未能及時處理納稅人網上認證數據等導致增值稅扣稅憑證逾期;

               ?。ㄋ模┵I賣雙方因經濟糾紛,未能及時傳遞增值稅扣稅憑證,或者納稅人變更納稅地點,注銷舊戶和重新辦理稅務登記的時間過長,導致增值稅扣稅憑證逾期;

               ?。ㄎ澹┯捎谄髽I辦稅人員傷亡、突發危重疾病或者擅自離職,未能辦理交接手續,導致增值稅扣稅憑證逾期;

               ?。﹪叶悇湛偩忠幎ǖ钠渌樾?。

                上述逾期未抵扣增值稅扣稅憑證針對的是2007年1月1日以后開具的增值稅專用發票、海關進口增值稅專用繳款書和貨物運輸業增值稅專用發票。該企業丟失發票屬于增值稅專用發票,符合該項條款要求。

                公告同時強調導致增值稅扣稅憑證逾期抵扣必須屬客觀原因而非企業主觀所致,且文件列舉了六類情形。此次前來咨詢的企業丟失扣稅憑證是由臺風災害所致,與文件所列客觀原因相符。

                根據公告所附《逾期增值稅扣稅憑證抵扣管理辦法》中規定,納稅人在申請辦理逾期抵扣時,應報送如下資料:(一)《逾期增值稅扣稅憑證抵扣申請單》;(二)增值稅扣稅憑證逾期情況說明。(三)客觀原因涉及第三方的,應提供第三方證明或說明。(四)逾期增值稅扣稅憑證電子信息;(五)逾期增值稅扣稅憑證復印件。申請逾期抵扣的企業必須依據規定程序逐級遞交資料,不得越級上報,提供的資料應當詳盡完整,交易內容應當真實合理,相關第三方證明或者說明應當邏輯一致、內容相符。該納稅人因自然災害導致扣稅憑證逾期,在提供逾期說明時應當詳細闡述自然災害發生的時間、地點、對公司生產經營造成的實際影響,同時在提供扣稅憑證復印件時,應當在備注欄注明“與原件一致”,加蓋企業公章,發票復印件需裁剪成與原發票大小一致,以便認證稽核比對。

                經主管稅務機關審核,逾期申請逐級遞交至國家稅務總局,由國家稅務總局“對逾期增值稅扣稅憑證信息進行認證、稽核比對,對資料符合條件、稽核比對結果相符的,通知省稅務機關允許納稅人繼續抵扣逾期增值稅扣稅憑證上所注明或計算的稅額”。主管稅務機關對該項申請保留事后檢查權,若存在虛假偽造情況,一經發現,可責令納稅人將已抵扣的進項稅額即刻轉出,同時根據稅收征收管理法實施相應的處罰措施。

                由于該項申請流程較為復雜,耗時較久,建議納稅人在日常生產管理中做好增值稅扣稅憑證的管理與保管,可定時登錄增值稅發票查詢平臺,查閱未認證發票記錄或登錄網上申報平臺查看《增值稅專用發票存根聯滯留管理系統》,推送提醒的企業超過90天滯留未認證增值稅扣稅憑證信息,防范發生逾期未抵扣的情況。

        二、增值稅發票如何抵扣

              舉個例子說明:

                某工業企業(增值稅一般納稅人),2003年4月購銷業務情況如下:

                (1)購進生產原料一批,已驗收入庫,取得的增值稅專用發票上注明的價、稅款分別為23萬元、3.91萬元,另支付運費(取得運費結算單據)3萬元;

                (2)購進鋼材20噸,已驗收入庫,取得的增值稅專用發票上注明價、稅款分別為8萬元、1.36萬元;

                (3)直接向農民收購用于生產加工的農產品一批,經稅務機關批準的收購憑證上注明價款為42萬元,同時按規定繳納了收購環節農業特產稅2.1萬元;

                (4)銷售產品一批,貨已發出并辦妥銀行托收手續,但貨款未到,向買方開具的專用發票注明銷售額42萬元;

                (5)將本月外購20噸鋼材及庫存的同價鋼材20噸移送本企業修建產品倉庫工程使用;

                (6)期初留抵進項稅額0.5萬元。

              

                要求:

                計算該企業當期應納增值稅稅額或期末留抵進項稅額。

                答案:

                (1)當期進項稅額=3.91+(3×7%)+1.36+[(42+2.1)×13%]-(1.36×2)=8.493(萬元)

                (2)當期銷項稅額=42×17%=7.14(萬元)

                (3)當期應納稅額=7.14-8.493-0.5=-1.853(萬元)

                (4)期末留抵稅額=1.853元

                增值稅是以商品生產流通環節或提供勞務的增值額為計稅依據而征收的一種稅。 一般納稅人銷售或進口貨物稅率有17%和13%,提供加工、修理修配勞務稅率17%

                增值稅應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額

                銷項稅額是指納稅人銷售貨物或應稅勞務,按照銷售額和增值稅稅率計算并向購買方收取的增值稅額.

                進項稅額是指納稅人購進貨物或接受應稅勞務,所支付或負擔的增值稅額.

                準予從銷項稅額中抵扣的進項稅有:

                1.從銷售方取得的增值稅專用發票上注明的增值稅額。

                2.從海關取得的完稅證上注明的增值稅額。

                3.購進免稅農產品準予抵扣的進項稅額,按造買價和10%扣除率計算。

                另外,運費發票(購固定資產的運費除外)按7%抵進項稅。購買廢舊物資做原材料的可抵10%進項稅。

                不得從銷項稅額中抵扣的進項稅有:

                1.購進固定資產(東北三省除外);

                2.用于非應稅項目的購進貨物或應稅勞務;

                3.用于免稅項目的購進貨物或應稅勞務;

                4.用于集體福利或個人消費的購進貨物或應稅勞務;

                5.非正常損失的購進貨物;

                6.非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物或應稅勞物。

                增值稅抵扣稅額

                1 購入免稅農產品扣除率為13%

                2 運輸費用扣除率為7%

                3 生產性一般納稅人從廢舊物資回收公司購入廢舊物資 扣除率為10%

                應交增值稅=當期銷項稅額—當期進項稅額=銷項稅額—(進項稅額—進項稅額轉出) =銷項稅額-(進項稅額—進項稅額轉出—出口退稅)—出口抵減內銷產品應納稅額

                當應交增值稅額為負數時,當期進項稅額不足以抵扣的部分可結轉至下期繼續抵扣

        重慶工商注冊代辦

        相關標簽:重慶公司注銷代辦

        Z近瀏覽:

        在線客服
        分享
        曰本A级特黄大片,一级特黄AAA片免费看,72式免费一级A片视频播放
      1. <cite id="k0gpo"><address id="k0gpo"></address></cite>
        <video id="k0gpo"><menuitem id="k0gpo"><strike id="k0gpo"></strike></menuitem></video>

        1. <track id="k0gpo"><menu id="k0gpo"></menu></track>

            <i id="k0gpo"><tbody id="k0gpo"></tbody></i>
            <video id="k0gpo"><menuitem id="k0gpo"></menuitem></video>